Ведение кассовой книги ИП на ЕНВД и УСН (6%)

Comments

• Добрый день.
  Вы намерены восстановить кассовую книгу за прошедшие периоды или начать вести только сейчас?
  С 01.06.14 у ИП появился выбор, предоставленный Указаниями Банка № 3210-У (почитайте его внимательно):

  Цитата:Индивидуальными  предпринимателями,  ведущими  в      соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах  учет   доходов или доходов и  расходов  и  (или)  иных  объектов    налогообложения либо физических    показателей,    характеризующих            определенный вид предпринимательской   деятельности,   кассовые   документы     могут   не оформляться.Если   индивидуальные   предприниматели    в          соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах  и  сборах  ведут   учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических    показателей,    характеризующих            определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004  ими  может   не вестись.
• Я и хотела проконсультировали чтоб меня, по идее по УСН доходы 6 % ведется книга учета доходов и расходов, а по ЕНВД объект налогообложения физический показатель от площади помещения.
  Просто если кассовая книга не ведется вообще по ЕНВД,  чем это грозит при проверке например, могут ли вообще проверить в реальности.
  И должна ли я восстановить с 2014 года кассовую книгу, т.к. совмещение режимов. Подскажите пожалуйста.
• Глубина выездной налоговой проверки составляет 3 года и все это время (начиная с даты регистрации и вплоть до 01.06.14) ИП обязан был вести кассовую книгу, так что в последний раз запросить её на проверку могут еще в течение всего 2017 года. Поэтому по-хорошему-то надо бы восстанавливать с самого начала деятельности. С другой стороны, на налоговую базу при ЕНВД размер выручки не влияет никак и поэтому ст. 120 НК РФ в отношении периода до начала совмещения налоговых режимов неприменима. Поэтому действительно рациональнее всего восстановить с начала деятельности по УСН и по июнь 2014 года. Не забудьте затем издать распоряжение ИП о прекращении оформления кассовых документов и отражения операций в кассовой книге, сославшись на позволяющее сделать это Указание ЦБ РФ.
  

  Цитата:За непредставление кассовой книги, состоящей из 48 листов, налоговый орган привлек организацию к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, рассчитав штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный лист кассовой книги. Правомерен ли подобный порядок назначения штрафа?Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.Определение понятия "документ" в законодательстве отсутствует. Имеются лишь определения этого термина применительно к конкретным правоотношениям. Например, Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 51141-98, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 27.02.1998 N 28, определяет термин "документ" как "зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать". При этом документ может состоять из нескольких листов, на которых зафиксирована информация, объединенная одним заголовком и имеющая единые реквизиты.Пунктом 5.1 Положения ЦБР от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" установлено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004 для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег.Форма кассовой книги (КО-4) и указания по ее заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Указаниями предусмотрено, что кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано __________ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.Тот факт, что кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, по нашему мнению, свидетельствует о том, что лист кассовой книги не может рассматриваться в качестве отдельного документа (ведь действующее законодательство не предусматривает возможности "расшнуровывания" кассовой книги). Кроме того, нельзя рассматривать лист кассовой книги как отдельный документ, поскольку нельзя идентифицировать информацию, содержащуюся в нем, например за какой период составлен лист, какой организации принадлежит информация, размещенная на листе (данная информация отражается на титульном листе кассовой книги).Учитывая изложенное, считаем, что листы кассовой книги не могут рассматриваться в качестве самостоятельного документа.При этом обращаем Ваше внимание, что ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена за каждый непредставленный в установленный срок документ, а не за каждый лист документа. Подтверждают данный вывод и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.05.2005 N Ф04-2872/2005, ФАС Московского округа от 12.02.2007 N КА-А40/242-07, от 28.07.2005 N КА-А40/6787-05, от 14.08.2002 N КА-А40/5399-02, ФАС Северо-Западного округа от 24.01.2006 N А05-12138/2005-22, от 21.09.2004 N А26-1513/04-210).В решении Арбитражного суда г. Москвы от 05.09.2008 N А40-30005/08-98-95 отмечено, что состав правонарушения, за совершение которого положениями п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность, предполагает непредставление не листов документа, а документа как такового без ограничения количества листов в нем, что соответствует буквальному изложению нормы: "влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ".Кроме того, разрешая споры, связанные с применением п. 1 ст. 126 НК РФ, суды рассматривают документ, состоящий из нескольких листов (например кассовая книга, книга учета доходов и расходов, книга покупок (продаж)), как единый документ (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 05.09.2011 N Ф01-3573/11, ФАС Поволжского округа от 08.11.2010 N А57-26220/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.07.2007 N Ф08-4009/07-1606А, ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2005 N Ф03-А51/05-2/3002, ФАС Московского округа от 28.07.2005 N КА-А40/6787-05, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.10.2004 N Ф04-7484/2004(5657-А03-27), ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2004 N А26-1513/04-210, Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2009 N 10АП-1929/2009).Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 02.12.2010 N А55-2233/2010 отмечено следующее: "...Налоговый орган сослался на направленное обществу требование о представлении документов от 24.08.2009 N 11-45/83, которые заявителем в установленный срок не были представлены. Налоговый орган запрашивал: журнал регистрации счетов-фактур за 2007 год - 1 документ; книги - покупок за октябрь, ноябрь 2007 год - 2 документа; книги - продаж за октябрь, ноябрь 2007 год - 2 документа, счета-фактуры, банковские и кассовые документы. Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения общества к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов, предусмотренных НК РФ, в виде штрафа в размере 250 руб.".В постановлении ФАС Уральского округа от 22.02.2012 N Ф09-527/12 указано: "...из оспариваемого решения инспекции также следует привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию от 07.12.2010 N 11-32/183 шести документов: журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур за 2008 г., 2009 г., книг покупок за 2008 г., 2009 г. и книг продаж за 2008 г., 2009 г.".Таким образом, непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган кассовой книги влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. В заключение отметим, что применительно к рассматриваемой ситуации разъяснений Минфина России, а также налоговых органов обнаружить не удалось.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТчлен Палаты налоговых консультантовСтеповая ЯнаОтвет прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ11 апреля 2012
• Спасибо Вам огромное. А подскажите с чего начать составить кассовые документы, в магазине ведут журнал учета выручки за каждый день и выводят за минусом расходов (оплата поставщикам) выручку чистую.
  Я должна установить лимит кассы ( по приказу) и на выручку за день (чистую) делать ПКО или на общую полученную выручку за день оформлять ПКО и соответственно РКО на расходы. Подскажите пожалуйста.
• Цитата: Я должна установить лимит кассы ( по приказу) и на общую полученную выручку за день оформлять ПКО и соответственно РКО на расходы.

  Вот такой вариант будет правильным. Выдавать из операционной кассы деньги поставщикам и кому бы то ни было еще, кроме главного кассира (или самого ИП в отсутствие назначенного главного кассира) категорически запрещено.
  Деньги от кассира-операциониста сначала должны быть приняты по ПКО в кассу ИП, а только потом выданы по РКО получателю. В общем порядке ПКО на выручку оформляется один раз в конце смены, но при необходимости это можно делать и несколько раз в течение смены (при этом вся выручка, полученная от покупателей за день, должна совпасть по сумме со всеми ПКО, оформленными на выручку за тот же день).
• Спасибо большое.  Вопрос удалён модератором.
• Цитата: Если нет ККМ, то из кассы деньги оплачивает поставщикам за товар сам продавец, то нужно на него оформить приказ об ответственности, в качестве кассира?

   Это уже новый вопрос, не имеющий отношения к оформлению кассовой книги. А новый вопрос, по правилам форума , задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих можете поставить ссылку на это обсуждение.
• Хорошо. Спасибо. Извините.